Canadian Tax Foundation Regional Student-Paper Awards

canadian tax journal / revue fiscale canadienne (2019) 67:1, 69  -  71

Canadian Tax Foundation Regional
Student-Paper Awards
Each year, the Canadian Tax Foundation awards up to four regional student-paper
prizes. Depending on the merit of the papers received, one prize may be awarded for
each of four regions of the country: Atlantic Canada (the Canadian Tax Foundation-
McInnes Cooper Award); Quebec (the Canadian Tax Foundation-Osler Hoskin
Harcourt Award); Ontario (the Canadian Tax Foundation-Fasken Martineau Du-
Moulin Award); and western Canada (the Canadian Tax Foundation-Bert Wolfe
Nitikman Foundation Award). Papers must be written as a requirement of a tax-
related course, including directed research courses, and can address any aspect of
the Canadian tax system, including comparative analyses, tax policy, tax compliance,
tax planning, and tax system design. Papers may be written in either English
or French and must be recommended for award consideration by the professor or
instructor of the course.
   Papers will be reviewed by three independent reviewers, and abstracts (of 400 words
or less) of the award-winning papers will be published in the Canadian Tax Journal.
The authors of the winning papers will also receive a cash prize from the firms or
institutions sponsoring the awards and a one-year membership in the Foundation,
entitling them to receive complimentary copies of many of the currently issued
Foundation publications, including the Canadian Tax Journal, Canadian Tax Focus,
Canadian Tax Highlights, Tax for the Owner-Manager, and the annual tax conference
report, along with one year of complimentary access to TaxFind, the Foundation’s
online research database. As members of the Foundation, winners can also take
advantage of generous discounts on other publications as well as discounted regis-
tration fees for Foundation conferences and courses.
   Submissions to the student-paper competition should be addressed to the Can-
adian Tax Foundation, Student-Paper Competition, 145 Wellington Street West,
Suite 1400, Toronto, ON M5J 1H8, or e-mailed to CTF_Awards@ctf.ca. Entries
must be accompanied by a letter of recommendation from the professor or instructor
of the tax course for which the paper was written and must include the student’s
name and e-mail address if known. The submission deadline for the 2018-19
academic year is June 30, 2019.

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T H E C A N A D I A N TA X F O U N D AT I O N - FA S K E N
M A R T I N E A U D U M O U L I N A WA R D F O R O N TA R I O
Darren Joblonkay (2017-18 recipient)
The Canadian Tax Foundation is pleased to announce that Darren Joblonkay is the
winner of the Canadian Tax Foundation-Fasken Martineau DuMoulin Award for
the best Ontario paper of 2017-18 dealing with an aspect of Canadian taxation.
   Mr. Joblonkay’s paper, “To Tax or Not To Tax Non-Resident Digital Supplies—
An Assessment of Quebec’s Proposed ‘Netflix Tax,’ ” was written for Professor
Jinyan Li’s Tax as Social and Economic Policy class at Osgoode Hall Law School.
   Mr. Joblonkay holds a BSc from the University of Lethbridge and an MA from
the University of Toronto. He is completing his PhD at the University of Toronto
while also currently enrolled in the second year of the JD program at Osgoode Hall.
ABSTRACT
At present, non-resident suppliers of digital products and services (NRSs) are not
obligated by law to collect and remit sales taxes on behalf of their customers in Canada.
Current Canadian legislation, which was designed to tax the consumption of physical
goods and locally available services, has simply not adjusted to the realities of a
globalized economy where goods and services are often digitalized and made universally
available for consumption through the World Wide Web. As a result, a significant amount
of tax revenue from the sale of digital products and services is not collected.
Furthermore, domestic businesses are at a competitive disadvantage in relation to their
foreign counterparts, who are not required to incorporate a consumption tax into the
final price of their products.
    To rectify this issue, the government of Quebec has proposed various amendments to
its tax legislation that would require NRSs to collect and remit Quebec Sales Tax on behalf
of their customers in Quebec. While it remains to be seen whether Quebec will effectively
and efficiently enforce such obligations on NRSs, the author is optimistic that if a
simplified registration framework is adopted, such as the one promoted by the OECD, it is
likely that the big players in the digital service industry, such as Netflix and Spotify, will
comply. Despite the apparent obstacles, Quebec is revolutionizing its legislation to
successfully adapt to the economic realities of the 21st century. This paper calls on the
federal finance minister to adopt a similar taxation framework for Canada as a whole. The
adoption of a successful framework for the taxation of remote digital supplies will ensure
that Canada protects its current tax base and bolsters competitive neutrality between
domestic and foreign businesses that operate within the contemporary realities of the
global economy.

canadian tax foundation regional student-paper awards           n   71

T H E C A N A D I A N TA X F O U N D AT I O N - O S L E R
H O S K I N H A R CO U R T A WA R D F O R Q U E B E C
Katherine Borsellino (2017-18 recipient)
The Canadian Tax Foundation is pleased to announce that Katherine Borsellino is
the winner of the Canadian Tax Foundation-Osler Hoskin Harcourt Award for the
best Quebec paper of 2017-18 dealing with an aspect of Canadian taxation.
   Ms. Borsellino’s paper, “Preserving the Canadian Dream: Amendments to the
Rules Governing the Principal Residence Exemption, the Reporting of Real Estate
Transactions and Land Transfer Tax,” was written for the MTax program at HEC
Montreal.
   Ms. Borsellino holds a bachelor’s degree in Civil Law, a JD (North American
common law) from the University of Montreal, and an MTax from HEC Montreal.
She has been a member of the Quebec bar since 2012. She is a senior manager at
Richter LLP, a business advisory firm in Montreal, where she consults with businesses
and their owners and families on a variety of issues surrounding Canadian taxation,
particularly in the context of corporate reorganizations as well as personal and estate-
planning matters.
ABSTRACT
Over the last several years, Canadian housing prices have escalated to a point where
affordability, economic stability, and tax fairness have become a concern for many
Canadians. Low interest rates, increased foreign investment, and speculative activity are
among the factors that have contributed to these concerns. When observed in isolation,
these factors do not seem problematic; to the contrary, they seem to be indicators of a
healthy economy. However, they have triggered concern and have influenced the
Canadian housing market. This has resulted in collective action by the federal and
provincial governments.
    The measures brought forth by the federal government include amendments to the
rules governing financing, mortgages, and mortgage insurance as well as interest rate
increases. The federal measures also include amendments to the Income Tax Act’s
longstanding rules governing the capital gains tax exemption on the sale of a principal
residence as well as revised tax compliance and reporting measures related to
residential and non-residential real estate transactions. The measures introduced by
certain provincial governments (namely, British Columbia and Ontario) include, among
other things, amendments to the rules governing duties collectable on the disposition of
real property and an additional 15 percent tax on non-resident purchasers of Canadian
residential real estate.
    Such measures form part of collective and ongoing initiatives at both levels of
government aimed at encouraging affordability, economic stability, and tax fairness in
the Canadian housing market. The author provides a comprehensive outline of the
federal and provincial measures and their consequences.

canadian tax journal / revue fiscale canadienne (2019) 67:1, 72  -  74

Prix régionaux du meilleur article par
un étudiant de la Fondation canadienne
de fiscalité
Chaque année, la Fondation canadienne de fiscalité (FCF) décerne jusqu’à quatre
prix régionaux pour des articles rédigés par des étudiants. Selon la qualité des
articles qui ont été soumis, un prix peut être décerné pour chacune des quatre
régions du pays : le Canada atlantique (le Prix FCF-McInnes Cooper); le Québec
(le Prix FCF-Osler Hoskin Harcourt); l’Ontario (le Prix FCF-Fasken Martineau
DuMoulin); et l’Ouest canadien (le Prix FCF-Bert Wolfe Nitikman Foundation).
Les articles doivent avoir été rédigés dans le cadre d’un cours lié à la fiscalité,
comprenant les cours de travaux dirigés, et ils peuvent porter sur tout aspect du
régime fiscal canadien, y compris les analyses comparatives, la politique fiscale,
l’observation des règles fiscales, la planification fiscale et la conception du régime
fiscal. Les articles peuvent être rédigés en anglais ou en français et une lettre de
recommandation du professeur ou du chargé d’enseignement du cours doit être au
dossier.
    Les articles sont évalués par trois examinateurs indépendants, et des précis
(de 400 mots ou moins) des articles primés seront publiés dans la Revue fiscale
canadienne. Les auteurs des articles primés recevront aussi une récompense en
argent des organismes ou des sociétés qui commanditent le prix ainsi qu’une
adhésion d’une année à la FCF, leur donnant le droit de recevoir des exemplaires
gratuits d’un grand nombre d’ouvrages publiés par la FCF, dont Revue fiscale
canadienne, Canadian Tax Focus, Faits saillants en fiscalité canadienne, Actualités fiscales
pour les propriétaires exploitants ainsi que le rapport de la conférence annuelle en
fiscalité, avec un accès d’un an à TaxFind en ligne, l’outil de recherche
électronique de données de la FCF. À titre de membre de la FCF, les lauréats
bénéficient également de réductions appréciables sur le prix d’autres publications
ainsi que sur les frais d’inscription aux conférences et aux cours offerts par la FCF.
    Les dossiers de participation au concours du meilleur article rédigé par un
étudiant doivent être transmis par la poste à la FCF, Concours du meilleur article
rédigé par un étudiant, 145 Wellington Street West, bureau 1400, Toronto, ON
M5J 1H8, ou par courriel à CTF_Awards@ctf.ca. Les dossiers doivent être
accompagnés d’une lettre de recommandation du professeur ou du chargé
d’enseignement du cours en fiscalité dans le cadre duquel l’article a été rédigé ainsi
que des nom et adresse courriel de l’étudiant si connue. La date d’échéance de
présentation des dossiers pour l’année universitaire 2018-2019 est le 30 juin 2019.

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prix régionaux du meilleur article par un étudiant          n   73

P R I X D E L A F O N D AT I O N C A N A D I E N N E
D E F I S C A L I T É - FA S K E N M A R T I N E A U D U M O U L I N
P O U R L’ O N TA R I O
Darren Joblonkay (récipiendaire 2017-2018)
La Fondation canadienne de fiscalité a le plaisir d’annoncer que Darren Joblonkay
est le lauréat du Prix Fondation canadienne de fiscalité-Fasken Martineau DuMoulin
pour le meilleur article 2017-2018 qui traite d’un aspect de la fiscalité canadienne.
    L’article de M. Joblonkay intitulé « To Tax or Not To Tax Non-Resident
Digital Supplies—An Assessment of Quebec’s Proposed “Netflix Tax” » a été
rédigé dans le cadre du cours Tax as Social and Economic Policy de Osgoode Hall
Law School donné par la professeure Jinyan Li.
    M. Joblonkay détient un B.Sc. de l’Université de Lethbridge et une M.A.
de l’Université de Toronto. Il est en voie de compléter un Ph.D. à l’Université de
Toronto tout en poursuivant la deuxième année du programme J.D. à Osgoode Hall.
PRÉCIS
Présentement, les non-résidents fournisseurs de produits et services numériques (FNR)
ne sont pas obligé, en vertu de la loi, de percevoir et de remettre les taxes de vente pour le
compte de leurs clients au Canada. La législation actuelle, laquelle a été adoptée dans
le but de taxer la consommation des biens physiques et des services disponibles
localement, ne s’est pas ajustée aux réalités d’une économie globale où les biens et les
services sont souvent numérisés et disponibles pour consommation partout dans le
monde via le Web. Ainsi donc, une somme importante de revenus fiscaux provenant de la
vente de produits et de services numériques n’est pas perçue. De plus, comparativement
aux entreprises étrangères qui ne doivent pas incorporer une taxe à la consommation au
prix final de leurs produits, les entreprises locales sont économiquement désavantagées.
    Afin de corriger cette situation, le gouvernement du Québec a proposé divers
amendements à sa législation fiscale qui auront pour effet d’obliger un FNR de percevoir
et de remettre la TVQ au nom de leurs clients au Québec. Bien qu’il soit trop tôt pour
savoir si Québec pourra effectivement et efficacement contraindre les FNRs à de telles
obligations, l’auteur est d’avis qu’en adoptant une structure simplifiée d’inscription, telle
que celle préconisée par l’OCDE, il est vraisemblable de croire que les grands joueurs du
service numérique — tels que Netflix et Spotify — vont s’y conformer. Malgré les
obstacles apparents, Québec révolutionne sa législation en l’adaptant aux réalités
économiques du 21e siècle. Cet article interpelle le ministre fédéral des Finances à
adopter une structure fiscale similaire pour le Canada dans son ensemble. L’adoption
d’une structure efficace pour taxer les fournitures numériques étrangères permettra au
Canada de protéger sa base fiscale actuelle et d’assurer une neutralité compétitive entre
les entreprises domestiques et les entreprises étrangères en tenant compte des réalités
actuelles de l’économie globale.

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P R I X D E L A F O N D AT I O N C A N A D I A N D E
F I S C A L I T É - O S L E R H O S K I N H A R CO U R T
POUR LE QUÉBEC
Katherine Borsellino (récipiendaire 2017-2018)
La Fondation canadienne de fiscalité a le plaisir d’annoncer que Katherine
Borsellino est la lauréate du Prix Fondation canadienne de fiscalité-Osler Hoskin
Harcourt pour le meilleur article de 2017-2018 de la province de Québec qui
traite d’un aspect de la fiscalité canadienne.
    L’article de Mme Borsellino intitulé « Preserving the Canadian Dream:
Amendments to the Rules Governing the Principal Residence Exemption, the
Reporting of Real Estate Transactions and Land Transfer Tax » a été rédigé dans
le cadre du programme de MFisc de HEC Montréal.
    Mme Borsellino détient un baccalauréat en droit civil et un J.D. (common law
nord-américaine) de l’Université de Montréal ainsi qu’une MFisc de HEC
Montréal. Elle est membre du Barreau du Québec depuis 2012. Mme Borsellino est
directrice principale chez Richter, une firme de conseillers d’affaires à Montréal,
où elle conseille les entreprises et leurs propriétaires et familles sur une variété de
sujets en lien avec la fiscalité canadienne, plus particulièrement dans les domaines
de la réorganisation corporative de même que l’impôt des particuliers et la
planification successorale.
PRÉCIS
Au cours des dernières années, le Canada a connu une croissance importante de son
marché immobilier, particulièrement dans le secteur résidentiel. De nombreux facteurs
ont contribué à ce phénomène tel que les faibles taux d’intérêt, l’augmentation
d’investissement étranger et l’accroissement de la spéculation immobilière. Tous seuls,
ces facteurs ne semblent pas problématiques; au contraire, ils semblent être une
indication d’une économie stable. Cependant, collectivement, ces facteurs ont déclenché
une préoccupation importante à l’égard de l’abordabilité, de la stabilité économique et
de l’équité fiscale.
    Le gouvernement fédéral a annoncé des modifications aux règles hypothécaires ainsi
que des augmentations de taux d’intérêt. Les mesures fédérales incluent aussi des
modifications à certaines règles fiscales régissant l’exonération de l’impôt sur le revenu
des gains en capital lors de la disposition d’une résidence principale. Ces mesures
prévoient aussi des modifications aux règles régissant l’administration du régime fiscal,
particulièrement en ce qui concerne la disposition de biens immobiliers (résidentiels et
non résidentiels). Pour leur part, les gouvernements de la Colombie-Britannique et de
l’Ontario ont proposé, entre d’autres, des modifications aux règles visant les droits sur
les mutations immobilières lors de la disposition d’un immeuble et un impôt additionnel
de 15 pour cent qui s’applique aux acheteurs étrangers.
    Globalement, ces mesures font partie des efforts déployés par les gouvernements
pour promouvoir un marché du logement stable et concurrentiel à travers le Canada et
pour préserver l’équité dans le régime fiscal. Dans son texte, l’auteure fait un survol de
ces mesures et analyse leurs conséquences.